关于履行环境保护专用设备企业所得税优惠目录 节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全出产有关问题的告诉

  各省、自治区、直辖市、计划单列市财务厅（局）、国家税务局、当地税务局，新疆出产建设兵团财务局：

  依据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）和《中华人民共和国企业所得税法施行法令》（国务院令第512号）有关法律法规，经国务院同意，财务部、税务总局、开展变革委发布了《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》，财务部、税务总局、安监总局发布了《安全出产专用设备企业所得税优惠目录》（以下总称《目录》）。现将履行《目录》的有关问题告诉如下：

  一、企业自2008年1月l日起置办并实践运用列入《目录》范围内的环境保护、节能节水和安全出产专用设备，能够按专用设备投资额的10％抵免当年企业所得税应交税额；企业当年应交税额缺乏抵免的，能够向今后年度结转，但结转期不允许超出5个交税年度。

  二、专用设备投资额，是指购买专用设备发票价税算计价格，但不包含按有关法律法规交还的增值税税款以及设备运送、装置和调试等费用。

  三、当年应交税额，是指企业当年的应交税所得额乘以适用税率，扣除按照企业所得税法和国务院有关税收优惠规则以及税收过渡优惠规则减征、免征税额后的余额。

  四、企业运用自筹资金和银行贷款置办专用设备的投资额，能够按企业所得税法的规则抵免企业应纳所得税额；企业运用财务拨款置办专用设备的投资额，不得抵免企业应纳所得税额。

  五、企业置办并实践投入适用、已开端享用税收优惠的专用设备，如从置办之日起5个交税年度内转让、租借的，应在该专用设备不再运用当月中止享用企业所得税优惠，并补缴现已抵免的企业所得税税款。转让的受让方可依据该专用设备投资额的10％抵免当年企业所得税应交税额；当年应交税额缺乏抵免的，能够在今后5个交税年度结转抵免。

  六、依据经济社会继续健康开展需要及企业所得税优惠政策施行状况，国务院财务、税务主管部门会同国家开展变革委、安监总局等有关部门当令对《目录》内的项目做调整和修订，并在报国务院同意后对《目录》进行更新。